关于医院经济合同审计工作的几点思考

论文核心提示:

  【摘 要】随着我国医疗卫生事业改革的逐步深化及内部审计理念的变化,为确保医院的合法权益,强化医院内部控制管理体系,各医院都适时开展了经济合同审计工作。笔者就做好经济合同审计工作的条件、审计的内容及审计的方法进行阐述,旨在对医院经济合同审计工作做一些有益思考。   【关键词】经济合同审计;思考

  【摘 要】随着我国医疗卫生事业改革的逐步深化及内部审计理念的变化,为确保医院的合法权益,强化医院内部控制管理体系,各医院都适时开展了经济合同审计工作。笔者就做好经济合同审计工作的条件、审计的内容及审计的方法进行阐述,旨在对医院经济合同审计工作做一些有益思考。
  【关键词】经济合同审计;思考
  当前,医院的经济活动越来越频繁,涉及的经济合同类型也日益复杂,这自然加大了经济纠纷和合同风险的发生概率。经济合同审计在规范医院的经济活动,维护医院的合法权益,明确相关业务部门责任,强化医院内部控制体系,避免不必要的经济纠纷和法律责任方面,均发挥了重要的作用。经济合同审计工作是医院合理规避合同风险,提高经济管理能力最有效的手段。同时也是医院内部审计部门在实践中逐渐将事后监督转为事前预防、事中控制,切实推进内部审计工作全面转型与发展的重要体现。
  一、做好医院经济合同审计工作的条件
  (一)建立独立的内部审计机构,配备合格的审计人员是前提
  内部审计部门区别于其他部门的显著特征就是“独立性”。建立内部审计部门并配备合格的审计人员是医院首先在形式上对其“独立性”的充分认可,也是内部审计部门“名正言顺”的开展经济合同审计工作的需要。
  (二)领导的重视与支持是重要本文世纪论文网(www.21cnlunwen.com)提供保障
  任何一项工作,都离不开领导的重视和支持,经济合同审计工作也是一样,也需要医院领导给予足够地重视和支持。不仅在人员、设备、政策上给予倾斜,还要能经常听取审计部门对重要经济合同审计结果的汇报,并对提出的问题进行督促、及时处理,特别是在出现不同意见时,能够旗帜鲜明地支持审计部门的正确意见。
  (三)制定经济合同管理制度和科学的审计流程是基础
  俗话说“工欲善其事,必先利其器”,制定一套行之有效的合同管理制度、建立科学的经济合同审计流程是经济合同审计工作的制度保证。通过制度明确审计部门、业务部门在签订和执行经济合同审计过程中的责任与权限;通过流程规定经济合同审计的主要程序和处理办法,经济合同审计工作才能够有章可循,逐步走向制度化、规范化和程序化。
  (四)打造综合性、高素质的审计人员队伍是保证
  经济合同审计工作具有较强的专业性、技术性,医院内审人员应着重提高专业胜任能力,及时更新和补充专业知识,积极培养良好地沟通协调能力。只有这样,审计人员才能够真正胜任经济合同审计工作,才能有力保证经济合同审计工作的质量。
  (五)重视与业务部门的沟通,取得理解和配合是关键
  医院提出“一切为了病人,为了病人的一切”的服务宗旨,同样内审人员也要树立服务意识,重视与业务部门的沟通。在经济合同审计过程中,以事实为依据,杜绝个人主观判断,对审计过程中发现的问题,积极与业务部门充分沟通,取得理解和支持。提高医院经济合同的管理水平。
  二、医院经济合同审计的主要内容
  (一)合同签订前
  首先明确合同的合法性和合规性。包括是否违反国家有关法律法规的规定;是否列入医院的年初计划,安排了相应的财务预算;招标合同的对方是否具备签约的资格,有无不良记录;非招标或院内议标的合同是否有医院同意签署的批文。其次确定合同的真实性和完整性。包括合同的标的、价款、付款方式、违约责任、争议解决等主要条款是否完整;合同意思表示是否真实,用词是否准确;对方售后服务承诺书、设备清单、法人代表授权书等是否完备。对于金额重大的经济合同,要集合法律及相关人员组成专家组,充分完善合同条款,防止合同中存在的法律方面或者技术方面的问题。
  (二)合同履行中
  审查合同有无转包、分包、商业贿赂的情况,对方是否在合同约定范围内行使权利和承担义务;审查分期签订或续签的合同,其主要条款是否与前期合同一致;对合同执行过程中存在的问题,医院有关责任部门是否及时查明原因并予以纠正;审查医院内部合同纠纷的处理渠道是否畅通,有无推诿、扯皮情况。
  (三)合同变更、终止
  1、经济合同变更。审查合同变更是否损害公共利益及医院的利益;是否达到主合同的变更条件,变更理由是否充分;审查合同变更是否经双方协商一致,合同变更条款是否真实、完整;是否履行了医院制定的合同变更的审批程序。
  2、经济合同终止。审查合同终止是否符合合同约定或《中华人民共和国合同法》规定的情形,有无合同续签的情况;审查合同终止是否留有保密、售后维修服务等条款;对违约解除的合同,医院责任部门是否依照合同及医院规定办理批准、登记、赔偿等手续。
  三、医院经济合同审计的方法
  (一)深入调查法
  医院内审部门根据审计需要或到对方现场,审查其资质资信情况,详细查验产品的材质;或到市场上比对同类产品的价格、质量,掌握市场上同质量产品的真实价格水平;或到施工、安装现场一一查验产品的数量、质量,最终给予产品合理的审计评价。深入调查法是医院内审部门获取准确、详细的第一手资料,为医院提供准确的价格、质量等信息,提高审计质量最有效的途径。
  (二)小组谈判法
  小组谈判法是医院内审部门对未达到公开招标标准或独家经营的项目,在合同签订前,召集合同相关责任部门,即医院采购部门、使用部门共同组成谈判小组,就合同的主要经济条款和服务条款与对方进行谈判。小组谈判法的关键是谈判人员、策略、目标的事先确定。
  (三)关键点控制法
  医院内审部门以合同的审计内容为范围,针对合同中易形成的漏洞,梳理出审计重点,不遗漏审计关键点,有效控制和消除合同的潜在风险,避免给医院带来重大的经济损失和法律责任。
  (四)合同台账法
  由医院业务部门将合同的标的、数量、金额、付款方式、违约责任、纠纷解决方式等主要条款及售后服务情况,按照年度、对方单位名称等信息建立成管理台账。医院内审部门根据合同台账,对签约方的履约能力、服务能力进行评价,同时督促业务部门不断提高合同的执行能力和管理能力。
  总之,经济合同审计工作是医院适应我国医疗卫生事业改革的逐步深化及内部审计理念变化的客观需要。虽然这项工作难度大,任务重,但我们已经看到经济合同审计工作在保障医院经济利益,强化管理方面发挥了积极的作用。随着经济合同审计工作在力度、深度和广度方面的不断加强,它势必将发挥更大的作用,为医院的经济发展保驾护航。
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